全年一次性奖金的个税处理是怎样的？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条（该条自2019年1月1日起被财税〔2018〕164号文件废止）的规定，自2005年1月1日起至2018年12月31日止，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人在发放时代扣代缴。
（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月取得的全年一次性奖金，按上述办法确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
①雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，计算公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数在此种情况下，当月工资与全年一次性奖金，分开分别计算纳税。
例3-22?计算某中国公民2018年8月取得全年一次性奖金24000元，当月工资4000元，不考虑“三险一金”。请计算该月收入应缴纳的个人所得税。
【解析】当月工资应纳个人所得税：（4000-3500）×3%=15（元）；一次性奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105，应纳税额=24000×10%-105=2295（元）。
当月应纳个人所得税合计为：15+2295=2310（元）。
②雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算公式为：
例3-23?计算
某中国公民2018年12月取得全年一次性奖金42500元，当月工资4500元，不考虑“三险一金”。
要求：计算该月收入应缴纳的个人所得税。
【解析】一次性奖金应纳个人所得税：[42500-（5000-4500）]÷12=3500，适用税率为10%，速算扣除数为210。
当月应纳税额=[42500-（5000-4500）]×10%-210=3990（元）。
2018年12月31日，新税制实施前全年一次性奖金的计税方法如表3-26所示。
表3-26 2018年12月31日以前全年一次性奖金的计税方法
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